年终利润转移的正确流程（包括会计分录）

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    由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。

    这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。

    1、收入、收益类科目结转：

    借：收入类科目

       贷：本年利润

    借：本年利润

    有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？

    因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。

    为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。

    借：所得税费用

           递延所得税负债

    以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。

    确认所得税费用后，就可以结转：

    借：本年利润

        贷：所得税费用

    将“本年利润”转入“利润分配”

    “本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。

    1、亏损：

    借：利润分配-未分配利润

       贷：本年利润

    2、盈利：

    借：本年利润

    利润分配顺序及分录

    按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

    第一步，计算可供分配的利润。

    将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

    第二步，计提法定盈余公积金。

    按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

    只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

    第三步，计提任意盈余公积金。

    第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。

    利润分配会计分录：

    借：利润分配-提取法定盈余公积

    说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。

    2、计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)

    借：利润分配-提取任意盈余公积

       贷：盈余公积-XX基金

    如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。

    3、分配股利(根据董事会决议)：

    借：利润分配-应付股利

       贷：应付股利

    4、结转利润分配

    借：利润分配-未分配利润

       贷：利润分配-计提法定盈余公积

           利润分配-计提任意盈余公积

           利润分配-应付股利

    以盈余公积等弥补亏损

    1、以盈余公积弥补以前年度亏损

    借：盈余公积

    2、以资本弥补以前年度亏损

    借：实收资本/股本

    适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的

    1、适用《小企业会计准则》的：

    《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。

    年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。

    2、适用《企业会计制度》的：

    基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。

    声明：本文中无特别声明的，会计核算适用的是《企业会计准则》，而不是《小企业会计准则》和《企业会计制度》。

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